全球企业税率竞争划定底线专家称对跨国公司有五方面影响

中华人民共和国国家税务总局10月9日发布公告，10月8日，二十国集团/经合组织包容性框架第十三次大会召开136个辖区就国际税收体系重大改革达成共识，会后发布《关于应对经济数字化税收挑战双支柱方案的声明》双支柱计划计划于2022年推动立法，2023年生效

相关的《声明》尚待G20领导人峰会批准下一步，二十国集团/经合组织包容性框架将继续研究和设计实施双支柱计划的相关法律工具

打击跨国企业的逃税行为。

据介绍，在双支柱方案中，支柱1突破了现行国际税收规则中对实体存在的限制，将大型跨国企业的利润和税收权利重新分配给市场国家，以确保相关跨国企业在数字经济背景下更加公平承担全球税收义务，支柱2通过建立全球最低税制，打击跨国企业偷税漏税，为企业所得税税率竞争划定底线

根据经济合作与发展组织的计算，第一支柱预计将影响全球规模最大，利润最多的约100家跨国企业集团，每年将超过1250亿美元的利润重新分配到市场国家，支柱全球最低税率为15%，预计全球每年企业所得税将增加1500亿美元。黄晓君表示，吉林作为中国生态大省，一直非常重视环境保护，相信集团能在吉林找到更多的投资项目。

这种国际税收制度打破了一些国家依赖低税率谋取利益的制度冰，为在全球范围内构建更加公正合理的国际税收环境奠定了新的基础北京师范大学政府管理研究所副所长，产业经济学研究中心主任宋对《证券日报》记者表示，这样可以避免跨国公司将公司总部注册在低税收国家，然后在全球范围内运营，实现全球盈利，但只在总部纳税的不合理问题未来跨国公司无论在哪个国家注册公司总部，都将按15%的企业所得税税率纳税，这将使各国的税率在竞争中趋于一致，使跨国公司不再为了刻意避税而竞相在第三国注册公司

张逸群进一步表示，它将对全球跨国公司产生五大影响第一，税收转移规避的成本风险增加，跨国公司需要支付更多的税收成本来保证其企业安全，第二，跨国公司的资本会在一定程度上回流，增强其对本国的政治经济依赖，促进跨国公司所在国经济稳定复苏进程，第三，最低税率将推动跨国公司的成本结构从寻求避税港转向寻求技术创新，市场空间和提高产品服务能力，这将有助于跨国公司寻求更深层次的发展四是对跨国公司实行最低税率的税收限制，有利于促进企业竞争的相对公平，降低跨国公司的垄断能力及其对国际政治经济的影响，为其他企业的发展腾出相对有利的竞争空间，第五，推动全球市场一体化进程，主要发达国家和经济体当然会在技术产权，资源能源，市场控制等方面寻求自己的绝对主导地位和优势

对中国企业整体影响不大。。

至于对中国企业的影响，宋认为，国际税制改革对中国有利作为世界上最大的发展中国家，改革开放以来，中国深受跨国公司娴熟的国际避税手段和利润转移金融技术的影响对于在中国经营，总部设在国外的企业来说，避税环境和利润转移空间将大大减少，这必然会增加在华跨国公司的纳税意识，相应地增加国内企业的纳税规模

普华永道中国国际税务服务管理合伙人王鹏对《证券日报》记者表示，目前全球最低税率改革的适用门槛是企业收入7.5亿欧元，建议的全球最低税率为15%鉴于我国企业所得税税率为25%，如果落入门槛范围内的中国企业大多在国内经营，海外经营规模较小，这一规则的影响将非常有限如果中国企业在国外有一定的经营规模，未来需要重点关注位于税率较低的税务管辖区的实体以及在当地获得的税收优惠的有效性根据支柱二的规定，即使企业在经营地只缴纳少量税款，也有可能在母公司或关联公司所在地补税这一方案的设计将限制各国之间的税收竞争

落入门槛的企业合规成本将大大增加为了满足合规要求，企业需要升级财税系统，以满足支柱2规则下计算的数据要求建议企业密切关注后续双支柱具体实施方案的制定，开始评估现有业务模式和运营结构下的全球税制改革方案对集团税负的影响，及早做出应对和准备王鹏说

张逸群认为，从中国现有税收占比来看，全球经济处于缓慢复苏阶段，受疫情影响较深此外，我国最近几年来持续实施大规模减税降费政策，明显减轻了各类企业的税负，短期内对我国税收，财政，经济影响不大